Распределение платежей в пенсионный фонд

Страховые взносы в 2021 году

В 2021 году страхователи по-прежнему страхователи исчисляют страховые взносы, но платят их в Федеральную налоговую службу. Есть одно исключение: как и до смены администратора взносов, нужно платить в ФСС взносы от несчастных случаев на производстве.

  • Ставки взносов в 2021 году (таблица)
  • Куда сдавать отчетность

Работодатели делают за сотрудников много отчислений, в том числе страховые взносы. Многие бухгалтеры среди своих коллег для упрощения именуют взносы — ЕСН. В данной статье мы тоже будем использовать это понятие. Но стоит помнить, что НК РФ не содержит такого термина.

Ставки взносов в 2021 году (таблица)

Страховые взносы в 2021 году включает в себя четыре вида взносов:

  • на случай материнства и болезни;
  • медицинские;
  • пенсионные;
  • на травматизм.

Предприниматели платят страховые взносы еще и за себя — в ПФР и ФФОМС, но рассматривать их в этой статье мы не будем. Подробнее об этом в статье.

Общая ставка взносов в 2021 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2021 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице.

Таблица Тарифы

Взносы на обязательное пенсионное страхование, %

Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, %

Взносы на обязательное медицинское страхование, %

Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 465 000 рублей

Если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 465 000 рублей

Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 966 000 рублей

Если сумма выплат отдельному работнику превысила 966 000 рублей

Субъекты малого предпринимательства в 2021 году смогут продолжить платить страховые взносы по тарифу 15 % в части, которая превышает МРОТ. Каждый месяц нужно выделять из суммы выплат ту часть, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода, и применять к ней пониженный тариф. Часть в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по стандартным правилам, которые мы описали выше.

Часть сверх МРОТ облагается по такой схеме: взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10 % (и в пределах 1 465 000 рублей, и сверх этой суммы), взносы на ОМС уплачиваются по ставке 5 %, взносы на ВНиМ не уплачиваются.

Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок! Пользуйтесь Экстерном 14 дней бесплатно!

Куда сдавать отчетность

В 2020 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС.

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода.

Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2022 года форму планируют существенно поменять. 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения, из ее состава уберут таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходами, но добавят таблицу с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах.

Пример расчета

Фонд зарплаты ООО «КГБ» в феврале 2021 года составил 358 378 рублей — из этой суммы 127 920 рублей в пределах МРОТ, а 230 458 сверх МРОТ. Ни у кого из сотрудников выплаты не вышли за рамки установленного законом лимита. ООО «КГБ» относится к малому бизнесу. По ставке 0,3 % ООО «КГБ» платит «травматические» взносы.

Читайте также:
Трудовой стаж: понятие и виды, значение и расчет

Бухгалтер ООО «КГБ» рассчитал взносы и получил такие значения:

ОПС = 127 920 × 22 % + 230 458 × 10 % = 28 142,4 + 23 045,8 = 51 188,2 рубля.

ОМС = 127 920 × 5,1 % + 230 458 × 5 % = 6 523,92 + 11 522,9 = 18 046,82 рубля

ОСС = 127 920 × 2,9 % + 230 458 × 0 % = 3 709,68 рубля

Взносы на травматизм = 358 378 × 0,3 % = 1 075,13 рубля.

Итого в ФНС по разным КБК ООО «КГБ» перечислит взносы на сумму 72 944,7 рубля (51 188,2 + 18 046,82 + 3 709,68). В ФСС нужно отправить 1 075,13 рубля.

Из чего складываются 30,2% страховых взносов?

30,2% страховые взносы — наверняка, вы слышали такое выражение. Но что оно обозначает? А между тем, уплата взносов в этом размере — нормативно закрепленная обязанность большого количества фирм, в которых есть бизнес и работники. Из чего же данный тариф складывается и на что начисляется? Кто вправе применять пониженные тарифы страхвзносов? Ответы на эти и другие вопросы в материале далее.

Кто должен платить 30,2%

Ст. 419 НК РФ закреплено, что страховые взносы платят:

  • работодатели, начисляющие зарплату и другие вознаграждения за труд своим работникам (организации, ИП, физлица);
  • частнопрактикующие лица (ИП, адвокаты, нотариусы и т. п.).

При отнесении лица одновременно к обеим категориям плательщиков страховых взносов он должен платить взносы по каждому из оснований.

Об уплате фиксированных платежей ИП за себя читайте здесь. А далее мы расскажем про взносы за работников.

С апреля 2020 года субъекты МСП вправе снизить взносы с части заработной платы каждого сотрудника, превышающей МРОТ, до 15%.

Проверить, относитесь ли вы к льготным категориям, и узнать, как применять пониженные ставки, вы можете в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Из чего складываются 30,2% страховых взносов

30,2%, исходя из ст. 425 НК РФ и закона «О тарифах на ОСС от НС и ПЗ» от 22.12.2005 № 179-ФЗ, включают в себя:

  • 22% — тариф взносов на обязательное пенсионное страхование. Эта ставка применима только к той сумме оплаты труда работника, которая нарастающим итогом с начала года не выходит за рамки определенного лимита. На 2021 год данный лимит составляет 1 465 000 руб. Для сумм сверх указанного лимита ставка взносов на ОПС снижается до 10%.
  • 5,1% — тариф на обязательное медстрахование. Предельной базы для него нет, поэтому медвзносы начисляются на всю сумму вознаграждения, причитающуюся работнику.
  • 2,9% — взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Ставка также действует на выплаты в пределах установленного лимита. На 2021 год его размер — 966 000 рублей. На выплаты сверх этой суммы взносы начислению не подлежат.
  • 0,2% — это минимальная ставка по взносам для защиты при наступлении несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС. Тариф на травматизм быть и больше. Он зависит от направления деятельности работодателя и ежегодно подтверждается работодателем в ФСС на основании:
    • оригинала заявления работодателя, в котором указывается основной вид его деятельности;
    • оригинала справки-подтверждения, в которой работодатель дополняет сведения об основном виде своей деятельности;
    • пояснительной записки, составляемой для бухгалтерского баланса за прошедший год и представляемой в виде копии; данная записка не предоставляется только плательщиками, относимыми к малому предпринимательству.

    Все формы, кроме пояснительной записки, приведены в приказе Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55. Скачать их можно у нас на сайте по ссылкам выше.

    Пример расчета страховых взносов от КонсультантПлюс:
    Организация “Альфа” уплачивает страховые взносы по общим тарифам. Размер выплат в пользу директора организации, облагаемых страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, в январе – июне 2021 г. составил. Читайте продолжение примера, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

    На что начисляются страховые взносы в размере 30,2%

    Для работодателей-предпринимателей и организаций к облагаемым взносами вознаграждениям, согласно п. 1 ст. 420 НК РФ, относятся выплаты, начисляемые физическим лицам:

    • в рамках трудовых отношений;
    • по гражданско-правовым договорам, в которых отражена обязанность выполнить работы или оказать услуги;
    • договорам на авторский заказ;
    • договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (подп. 1-12 п. 1 статьи 1225 ГК РФ);
    • издательским лицензионным договорам;
    • лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.

    Для работодателей — физических лиц, согласно п. 2 ст. 420 НК РФ, к облагаемым взносами вознаграждениям отнесены суммы, выплачиваемые другому физическому лицу:

    • по регулирующим трудовые обязанности договорам;
    • по гражданско-правовым договорам, обязывающим выполнить работы или оказать услуги.

    Но есть вознаграждения, которые сразу исключаются из перечня облагаемых страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ):

    • При передаче прав собственности или других вещных прав на имущество (или на имущественные права), оформленной гражданско-правовым договором (например, аренда).
    • Если в договоре предусматривается передача имущества (или имущественных прав) в пользование. К этому типу договорных отношений не относятся договор на авторский заказ, договор, на основании которого отчуждается исключительное право на литературные произведения и произведения искусства и науки, договор на лицензионное издание, лицензионный договор, предоставляющий права на применение научных, литературных произведений и произведений искусства.

    Есть и перечень не облагаемых взносами выплат. Это ст. 422 НК РФ.

    Стоит также помнить, что страховые взносы на все выплаты, производимые по условиям гражданско-правовых договорных отношений предпринимателям, адвокатам, нотариусам и прочим частнопрактикующим лицам, не начисляются: они платят взносы сами за себя.

    Итоги

    30,2% — по такому тарифу платят страховые взносы за работников работодатели, использующие базовые тарифы взносов, предусмотренных НК РФ, и минимальную ставку взносов на травматизм. В некоторых случаях (например, при использовании льгот или при травмоопасных видах деятельности) суммарная ставка будет отличаться.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Распределение платежей в пенсионный фонд

    Статья 22. Тариф страхового взноса

    1. Утратил силу с 1 января 2017 года. – Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ.

    (см. текст в предыдущей редакции)

    2. Утратил силу с 1 января 2010 года. – Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

    (см. текст в предыдущей редакции)

    2.1. Определение суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой части трудовой пенсии и накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года – на финансирование страховой пенсии и накопительной пенсии) в отношении застрахованных лиц осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года – на финансирование накопительной пенсии) по следующим тарифам:

    Тариф страхового взноса

    Тариф страхового взноса для лиц 1966 года рождения и старше

    Тариф страхового взноса для лиц 1967 года рождения и моложе

    Вариант пенсионного обеспечения 0,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года – на финансирование накопительной пенсии)

    Вариант пенсионного обеспечения 6,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года – на финансирование накопительной пенсии)

    на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года – на финансирование страховой пенсии)

    на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года – на финансирование накопительной пенсии)

    на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года – на финансирование страховой пенсии)

    на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года – на финансирование накопительной пенсии)

    22,0 процента (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)

    22,0 процента на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года – на финансирование страховой пенсии), из них:

    6,0 процента – солидарная часть тарифа страховых взносов;

    16,0 процента – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

    22,0 процента, из них:

    6,0 процента – солидарная часть тарифа страховых взносов;

    16,0 процента – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

    0,0 процента – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

    16,0 процента, из них:

    6,0 процента – солидарная часть тарифа страховых взносов;

    10,0 процента – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

    6,0 процента – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

    10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)

    10,0 процента – солидарная часть тарифа страховых взносов

    10,0 процента – солидарная часть тарифа страховых взносов

    10,0 процента – солидарная часть тарифа страховых взносов

    (п. 2.1 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 306-ФЗ)

    (см. текст в предыдущей редакции)

    Пп. 2.2 ст. 22 во взаимосвязи с другими нормами признан частично не соответствующим Конституции РФ (Постановление КС РФ от 28.01.2020 N 5-П).

    2.2. При исчислении страхового взноса в фиксированном размере, уплачиваемого страхователями, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, применяются тарифы страховых взносов в размере 22,0 процента, которые определяются пропорционально тарифам страховых взносов, установленным пунктом 2.1 настоящей статьи.

    (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 250-ФЗ, от 03.08.2018 N 306-ФЗ)

    (см. текст в предыдущей редакции)

    2.3. Страховые взносы, исчисленные сверх страхового взноса в фиксированном размере, направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии и финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года – на финансирование страховой пенсии и накопительной пенсии) в размерах, определяемых пропорционально тарифам страховых взносов, установленным пунктом 2.1 настоящей статьи.

    (п. 2.3 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 237-ФЗ, в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 216-ФЗ)

    (см. текст в предыдущей редакции)

    3. Утратил силу. – Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ.

    (см. текст в предыдущей редакции)

    4. Предельная величина базы для начисления страховых взносов определяется законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    Все отчисления в фонды в 2021 году

    Проценты отчисления в фонды по ЗП — 30% от выплат работникам. Но некоторые работодатели вправе применять пониженную ставку. Все выплаты с 2017 года администрирует Федеральная налоговая служба (кроме взносов на травматизм).

    В рамках введения мер поддержки бизнеса в связи со сложной экономической ситуацией с апреля 2020 года применялись пониженные тарифы. Это не изменилось, в 2021 году взносы с заработной платы остаются пониженными. Применять их вправе организации, относящиеся к малому и среднему бизнесу. Посмотрим, как рассчитываются взносы в 2021 году и каковы критерии применения пониженных тарифов.

    Правила отчислений

    Обновленный Налоговый кодекс, а именно введенная в 2017 году 34 глава, регулирует взаимоотношения между российскими работодателями и фондами: сколько отчисляют в Пенсионный фонд от зарплаты, сколько в Фонды обязательного медицинского и социального страхования, и коды КБК, по которым производятся перечисления.

    Действующее фискальное законодательство устанавливает, что наниматель, будь то организация или индивидуальный предприниматель, который использует в своей деятельности наемный труд, обязан исчислять и уплачивать страховые взносы с заработной платы в бюджет государства, которые, в зависимости от их назначения, направляются в соответствующие внебюджетные фонды. Затем денежные средства направляются в качестве финансирования:

    • пенсий и пенсионных накоплений российских граждан;
    • бесплатной медицинской помощи;
    • пособий и выплат по временной нетрудоспособности трудящихся, в том числе и по материнству.

    Отметим, что взносы от несчастных случаев и профзаболеваний работодатели должны зачислять в Фонд социального страхования. Особенности применения этого вида страхового обеспечения закреплены в законе № 255-ФЗ.

    Помимо страхового обеспечения, наниматели исчисляют в ФНС подоходный налог с зарплаты, по которому в 2021 введена прогрессивная процентная ставка.

    Объекты обложения

    Несмотря на различность понятий, многие граждане считают, что налог на заработную плату — это не только НДФЛ, но и все страховые отчисления. Но чиновники довольно жестко разграничили эти термины.

    Отметим, что ключевое отличие НДФЛ и страхового обеспечения в том, что подоходный налог удерживают непосредственно из суммы зарплаты. А вот страховые взносы работодатель уплачивает в бюджет за счет собственных средств, то есть начисляет их «сверх» сумм заработной платы.

    Объектом обложения в обоих случаях являются суммы вознаграждений за труд. К примеру, налог в Пенсионный фонд с зарплаты касается не только должностного оклада, но и всех видов компенсационных и стимулирующих выплат. Например, премии, доплата за труд в ночное время, оплата сверхурочных часов и праздничных дней.

    Ставки и вычеты

    В настоящее время работодатели удерживают со всех доходов своих сотрудников НДФЛ по ставке 13%, пока годовые выплаты не превысят 5 млн руб. Чиновники предусмотрели ряд налоговых вычетов для трудящихся специалистов.

    Так, работник вправе претендовать на детский вычет — самый распространенный в России. Также законодатели предусмотрели профессиональные, имущественные, инвестиционные и социальные налоговые льготы.

    Расчет сумм

    Теперь определим, сколько обязаны отчислять наниматели в ФНС: таблица ставок зарплатных налогов в 2021 году представляет базовые показатели. Сразу оговоримся, что чиновники определили ряд льгот для российских организаций и индивидуальных предпринимателей. Эти категории страхователей вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. О том, кто вправе снизить платежи в бюджет благодаря особым видам деятельности, мы рассказали в специальном материале «Кому положены пониженные тарифы страховых взносов».

    Таблица отчислений с зарплаты в 2021 году в процентах

    Вид страхового обеспечения

    Код бюджетной классификации

    Обязательное пенсионное страхование (ОПС)

    Установлен лимит! 1 465 00 рублей! При превышении суммы дохода ставка отчисления в Пенсионный фонд понижается до 10%.

    182 1 02 02010 06 1010 160

    Обязательное медицинское страхование (ОМС)

    182 1 02 02101 08 1013 160

    Взносы на оплату пособий по временной нетрудоспособности или по материнству (ВНиМ)

    Установлен лимит! 966 000 рублей! При превышении суммы дохода платежи не начисляются (ставка 0%)

    182 1 02 02090 07 1010 160

    393 1 02 02050 07 1000 160

    Особые правила для малого и среднего бизнеса

    С 2021 года применяется новый пункт 2.1 статьи 427 НК РФ. В нем прописаны правила применения пониженного тарифа и установлен его размер. Применять льготный процент в ПФР с зарплаты работника вправе организации, включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Для проверки статуса организации используйте общедоступный реестр МСП. Проверка доступна без регистрации по ИНН, ОГРН или ОГРНИП.

    проверка статуса МСП

    Пониженные тарифы составляют 10% — вычеты в Пенсионный фонд из зарплаты и 5% — в фонд ОМС. Применяются они к выплатам за месяц, превышающим МРОТ. Более подробно правила исчисления приведены в таблице:

    Вид страхования Ставка, %
    до МРОТ свыше МРОТ при превышении предельной базы
    ОПС 22 10 10
    ОМС 5,1 5 5
    ВНиМ 2,9

    С 01.01.2021 МРОТ составляет 12 792 руб.

    Пример расчета для МСП по пониженному тарифу

    ООО «Ppt.ru» включено в реестр малых предприятий. Зарплата менеджера Иванова составляет 30 000 руб. В январе и феврале она выплачена полностью. Применяя установленный процент пенсионных отчислений с зарплаты, рассчитаем сумму к уплате:

    12 792 × 22% + (30 000 – 12 792) × 10% = 4535,04 руб.

    на ОМС:

    12 792 × 5,1% + (30 000 – 12 792) × 5% = 1512,79 руб.

    на ВНиМ:

    12 792 × 2,9% + (30 000 – 12 792) × 0% = 370,97 руб.

    Страховые взносы в 2021 году: тарифы и уплата

    Выплачивая страховые взносы, работодатель должен соблюдать общий порядок их расчета, учитывать изменения законодательства. Значительных изменений в части уплаты страховых взносов в 2021 г. нет, однако ряд послаблений получили индивидуальные предприниматели и представители среднего и малого бизнеса.

    В статье расскажем о нюансах расчета страховых взносов в 2021 г. на примере конкретной организации.

    КТО ОБЯЗАН УПЛАЧИВАТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

    Начисление и уплату страховых взносов регламентирует Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ).

    Под страховыми взносами понимают обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

    Плательщиками страховых взносов являются (п. 1 ст. 419 НК РФ):

    • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

    – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

    • индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

    Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным выше, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

    ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ

    Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:

    • в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
    • по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
    • по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;
    • издательским лицензионным договорам;
    • лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности и др.

    Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

    ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ БАЗОЙ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

    База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

    Для плательщиков устанавливают предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

    С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

    Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

    Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (в 2021 г. — 2,3).

    Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов ежегодно устанавливает Правительство РФ.

    НУЖНО ЛИ ВКЛЮЧАТЬ В БАЗУ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ СУММЫ ЗАРПЛАТЫ ПО ПРЕДЫДУЩЕМУ МЕСТУ РАБОТЫ

    В соответствии с письмом Минтруда России от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569 организация — плательщик страховых взносов при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только те выплаты, которые производятся в пользу физического лица в рамках трудовых отношений между этой организацией и ее работником.

    Если в течение года физическое лицо сменило организацию-работодателя, новая организация-работодатель, являясь самостоятельным плательщиком страховых взносов, определяет базу для начисления страховых взносов в отношении выплат своему работнику без учета выплат в его пользу предыдущей организацией-работодателем.

    КАКИЕ СУММЫ НЕ ПОДЛЕЖАТ ОБЛОЖЕНИЮ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ

    Согласно ст. 422 НК РФ страховыми взносами не облагаются:

    1) государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

    2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

    • возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
    • бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
    • оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
    • оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
    • увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка;
    • возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
    • выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;
    • трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, и др.;

    3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:

    • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
    • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
    • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

    4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционной хозяйственной деятельностью, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

    5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказаниемедицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, и др.;

    6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ (в ред. от 01.10.2019) «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

    7) стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 кг, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа;

    8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, и др.;

    9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

    10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;

    11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период;

    12) суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;

    13) суммы, выплачиваемые плательщиками своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

    14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, сотрудниками органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения Российской Федерации и т. д.;

    15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;

    16) суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов.

    КАКИЕ СУЩЕСТВУЮТ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

    Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

    Тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:

    • на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

    – в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 %;

    – свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;

    • на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 %;
    • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в России (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования — 1,8 %;
    • на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1 %.

    Тарифы страховых взносов, действующие в 2021 г., представлены в табл. 1.

    Таблица 1. Действующие тарифы страховых взносов

    База для исчисления страховых взносов

    Тарифы страховых взносов

    на ОПС

    на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

    на ОМС

    в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ

    в отношении остальных выплат

    В пределах установленной предельной величины

    Свыше установленной предельной величины

    * В целях исчисления страховых взносов на обязательное медицинское образование предельная величина базы не устанавливается, поэтому указанный тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

    Для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные тарифы страховых взносов. Порядок и условия применения пониженных тарифов страховых взносов установлены в ст. 427 НК РФ.

    До вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ (в ред. от 30.10.2018) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон № 303-ФЗ) действовала ст. 426 НК РФ. В соответствии с данной статьей в 2017–2020 гг. применялся совокупный тариф страховых взносов в размере 30 %. После 2020 г. взносы на пенсионное страхование должны были вырасти с 22 до 26 %, совокупный тариф — до 34 %.

    После вступления в силу Федерального закона № 303-ФЗ ст. 426 НК РФ утратила силу, а совокупный тариф в 30 % стал постоянным.

    КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРЕДЕЛЬНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ БАЗ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ?

    Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:

    • на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
    • на 2021 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

    В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

    Таблица 2. Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

    Вид взносов

    Предельная величина облагаемой базы, руб.

    2020 г.

    2021 г.

    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)

    Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

    Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)

    Нет предельной величины

    ПРИМЕР

    ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов. Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании Сидорова С. С. (табл. 3).

    Таблица 3. Расчет страховых взносов в 2021 г. для Сидорова С. С., руб.

    Месяц

    База для начисления страховых взносов

    База для начисления страховых взносов нарастающим итогом

    Минтруд рассказал, как будут работать ПФР и ФСС после объединения

    Минтруд рассказал, как будут работать ПФР и ФСС после объединения

    В результате объединения ПФР и ФСС будет создана единая структура — Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (Социальный фонд России). Все страховые взносы в новый фонд нужно будет перечислять единым платежом. При этом база для начисления взносов на обязательное социальное страхование будет «подтянута» до уровня базы для начисления пенсионных взносов. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс разрабатывает Минтруд.

    Как работодатели платят страховые взносы сейчас

    В ведомстве напоминают: сейчас работодатели платят в Пенсионный фонд 22% с заработной платы работника в пределах облагаемой базы и 10% с заработка, превышающего облагаемую базу; в Фонд социального страхования — 2,9% с заработка в пределах облагаемой базы; в Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1% с общего дохода работника. При этом в взносы в ПФР отчисляются в размере 22% с заработка в пределах 1,565 млн руб. в год, а в ФСС — в размере 2,9% с заработка в пределах 1,032 млн руб. в год.

    Кроме того, различается круг застрахованных лиц. Пенсионные взносы поступают с выплат в пользу всех работающих по найму граждан (как по трудовым договорам, так и по договорам ГПХ). В то время как взносы в ФСС отчисляются только за граждан, занятых по трудовым договорам. Подробнее см. «Страховые взносы: на что они начисляются, кто и когда их платит».

    Что предлагает Минтруд

    Минтруд предлагает унифицировать правила. А именно:

    1. Установить единый круг застрахованных лиц — распространить обязательное социальное страхование на граждан, занятых по гражданско-правовым договорам.

    2. Установить единую предельную базу для пенсионного и обязательного социального страхования — «подтянуть» взносооблагаемый в рамках социального страхования заработок до размера заработка, охваченного пенсионным страхованием.

    3. Объединить все существующие льготные категории плательщиков в три группы со следующими тарифами страховых взносов:

    • 15% с выплат выше МРОТ (малый и средний бизнес);
    • 7,6% (резиденты ТОР и других экономических зон, СОНКО, благотворительные организации, Сколково, ИТ-организации, организации-мультипликаторы);
    • 0% (члены экипажей судов).

    4. Дать возможность работодателям перечислять все взносы единым платежом.

    5. Сократить количество отчетности и установить единую дату подачи общей формы отчетности.

    К чему приведут единые правила

    Единый тариф страховых взносов предлагается ввести уже с 1 января 2023 года.

    К 2025 году это позволит выплачивать пособия в следующих размерах:

    • максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком — 57,4 тыс. руб. (при действующей модели — 37,9 тыс. руб.);
    • максимальная сумма пособия по беременности и родам (за 140 календарных дней) — 660,9 тыс. руб. (при действующей модели — 435,9 тыс. руб.);
    • максимальная сумма пособия по временной нетрудоспособности при стаже 8 лет и более — 143,5 тыс. руб. (по действующей модели — 94,7 тыс. руб.), при стаже от 5 до 8 лет — 114,8 тыс. руб. (по действующей модели — 75,7 тыс. руб.), при стаже до 5 лет — 86,1 тыс. руб. (при действующей модели — 56,8 тыс. руб.).

    Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ в 2022 году Рассчитать бесплатно

    Объединение ПФР и ФСС

    Объединение фондов планируется осуществить к 1 января 2023 года (см. «Пенсионный фонд объединят с ФСС»). В результате будет создана государственная некоммерческая организация — единый государственный внебюджетный фонд «Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации».

    Социальный фонд будет выступать страховщиком по обязательному пенсионному страхованию, страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страхованию в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями.

    При этом предполагается создать единый контакт-центр для консультирования граждан, а также сохранить нынешние места нахождения фондов.

    Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: